近期，個(gè)稅APP“收入納稅明細(xì)”新增五項(xiàng)，引起廣泛關(guān)注。同樣也在今年6月，多位有海外收入的客戶收到“境外所得申報(bào)提示”，提示要求納稅人認(rèn)真核對2022、2023年是否存在從境外取得的收入情況，及時(shí)補(bǔ)充更正個(gè)人所得稅申報(bào)。
我們應(yīng)該如何看待五項(xiàng)新增，它們?yōu)楹伪环Q作是“富人稅”？哪些海外收入要申報(bào)，海外投資收益要報(bào)嗎？今天臻承家族辦公室就大家重點(diǎn)關(guān)注的個(gè)稅問題做一期答疑。
個(gè)稅APP“收入納稅明細(xì)”五項(xiàng)新增
在個(gè)人所得稅APP的“收入納稅明細(xì)”中，新增展示五項(xiàng)個(gè)人所得，即經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。
讓我們先來看看稅法是怎么規(guī)定的：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人所得包括九項(xiàng)，分別是，（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。
直觀理解下，前四項(xiàng)為綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，適用3%-45%的七級超額累進(jìn)稅率。普通工薪、管理階層的收入也主要來自前四項(xiàng)所得。
后五項(xiàng)為分類征收所得，也就是本次app總新增展示的五項(xiàng)。這五項(xiàng)里可以分為兩類，一類是第五項(xiàng)的“經(jīng)營所得”，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率。剩下四項(xiàng)，利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及偶然所得，統(tǒng)一稅率20%。而這幾項(xiàng)在稅務(wù)體系更健全的國家，通常被歸入“資本利得稅”，更通俗一點(diǎn)來說，就是通過錢生錢要交的稅。因此這幾項(xiàng)新增也有人稱其為“富人所得”。
關(guān)于“資本利得稅”，美國、加拿大、澳大利亞這些主要發(fā)達(dá)國家都有，隔壁印度也有。我們來看看其他國家是怎么用“資本利得稅”調(diào)整貧富差距的——7月23日印度中央財(cái)政預(yù)算新鮮出爐，印度政府將持有時(shí)間少于一年的股票資本利得稅稅率從15%上調(diào)到20%，超過一年的股票的資本利得稅率從10%上調(diào)至12.5%，這是自2008年以來的首次上調(diào)。今年5月，加拿大新財(cái)政預(yù)算案，將25萬（加幣）以上的資本利得納稅比率從50%提升高67%。關(guān)于全球的“富人稅”，有機(jī)會(huì)我們展開跟大家聊聊。
回到我們的個(gè)稅app上，為何要新增展示？官方的回應(yīng)是新增展示的五項(xiàng)個(gè)人所得主要是查詢、展示的作用，并不改變匯算清繳方式。其目的旨在進(jìn)一步提升稅收透明度，方便納稅人查詢和了解自己的個(gè)稅情況。但這里我們要提示有境外收入的朋友，對于您（中國稅務(wù)居民）的境外收入，新增展示就不僅僅是“展示”作用，它在提示您申報(bào)和納稅。接下來我們看看“境外所得申報(bào)”。
被刷屏的“境外所得申報(bào)”
“境外所得申報(bào)提示”最近刷爆了朋友圈，我們接到了大量的咨詢，有兩個(gè)常見誤區(qū)先跟大家分享：
誤區(qū)一：Z總（中國稅務(wù)居民）在國內(nèi)炒股賺錢、銀行存款的利息是不需要交稅的，所以Z總在境外炒股和境外的投資收益也不需要納稅。
事實(shí)上，我國稅法對中國居民取得境外收入是有明確規(guī)定的（《個(gè)稅法》第一條、第十三條），而我們國內(nèi)炒股不需要交稅，屬于政策的豁免。如果您本身有境外的投資（炒股）收益，需要申報(bào)和繳納20%的個(gè)人所得稅。
誤區(qū)二：Z總（中國稅務(wù)居民）在境外設(shè)立一個(gè)殼公司，通過殼公司來進(jìn)行金融投資或（三角貿(mào)易的）收款。只要?dú)す静粚χ袊蓶|進(jìn)行分紅，利潤就可以留存在殼公司，Z總無需繳納中國的個(gè)人所得稅。
這種是最典型的“受控外國企業(yè)”情形，我國的稅法對此也有明確規(guī)定。《個(gè)人所得稅法》第八條第二款
居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配；稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。
通俗來講，如果中國人在稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)，如常見的離岸地）設(shè)立殼公司進(jìn)行投資或用于無實(shí)質(zhì)經(jīng)營的收款，那么即使不分紅，稅局有權(quán)視同該殼公司已經(jīng)向中國股東分紅（征收個(gè)稅）。
那么，哪些屬于“境外所得”呢？
根據(jù)財(cái)政部財(cái)務(wù)總局公告2020年第3號公告的規(guī)定，以下所得屬于“境外所得”
在此我們提請注意最常見的一些情形：
1、有境外的投資收益（炒股、在各類金融機(jī)構(gòu)的投資）；2、收到境外公司的分紅；3、通過境外殼公司進(jìn)行投資、留存利潤，境外公司賬面上有未分配的利潤；4、出售境外公司股權(quán)；5、受雇于海外機(jī)構(gòu)，在海外領(lǐng)取工薪獎(jiǎng)金。
如何看待個(gè)稅app的
新增和海外收入申報(bào)
1、隨著金稅工程、CRS（金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)）、阿里云稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建成，我國稅務(wù)系統(tǒng)“基礎(chǔ)設(shè)施”的搭建日趨完善。對每一個(gè)納稅人而言，個(gè)人全球范圍內(nèi)的財(cái)富信息會(huì)越來越透明。
2、稅是國之根本，在全球范圍內(nèi)向“富人”征稅都是調(diào)節(jié)貧富差距的重要手段。目前所有的“完善”主要是在匹配稅法原有的規(guī)定。而相比發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)征管，我們還有“進(jìn)步”空間。目前的“基礎(chǔ)建設(shè)”也有利于未來開征“遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅”。
3、過往很多常見做法，因?yàn)槲幢?ldquo;監(jiān)管”到而被忽視。也客觀存在虛開發(fā)票、公轉(zhuǎn)私不合規(guī)的情況。過往企業(yè)家朋友們更加注重企業(yè)端的稅務(wù)問題，未來個(gè)稅端應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。
一些延伸思考：
1、為什么是今年前后腳出現(xiàn)“海外收入申報(bào)提示”和個(gè)稅app的新增？如何識別海外收入申請的短信發(fā)送對象？
2、與稅務(wù)體系更完善的國家（地區(qū)）相比，我國的稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)到哪一步？美國、加拿大、澳大利亞、日本、韓國的“富豪們”都要交哪些富人稅？
3、其他國家/地區(qū)的高凈值人群會(huì)使用哪些工具進(jìn)行合法的稅務(wù)規(guī)劃？
4、中國稅務(wù)居民設(shè)立的境內(nèi)外信托，信托向受益人進(jìn)行分配，是否需要申報(bào)、交稅？
5、如果同時(shí)擁有中國護(hù)照和擁有美國綠卡/加拿大楓葉卡，在申報(bào)和納稅上要做怎么樣的考量？
如果您也有相關(guān)的思考和問題，歡迎與我們交流。臻承家族辦公室具備豐富的高凈值客戶服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，全員具備大陸法律從業(yè)資格、國際信托與遺產(chǎn)規(guī)劃從業(yè)者資格。我們秉承專業(yè)的態(tài)度為好買的客戶朋友們提供咨詢和解決方案，長久支持到您和家人的幸福。
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